LA CONSOLIDACIÓN FISCAL AL IMPUESTO DE SOCIEDADES COMO ALTERNATIVA DE OPTIMIZACIÓN TRIBUTARIA

Recorte impuestos

La Ley de Impuestos de Sociedades regula el régimen de consolidación fiscal según el cual, las diversas sociedades que forman un grupo de sociedades pueden considerarse como un único sujeto pasivo a los efectos de este impuesto.

Ventajas de este régimen

  1. La compensación de forma automática de las bases imponibles positivas obtenidas por sociedades con las bases imponibles negativas obtenidas por otras sociedades del mismo grupo.
  2. Exoneración de la obligación de retención e ingreso a cuenta respecto a los intereses y otros rendimientos satisfechos entre las entidades que forman parte del mismo grupo.
  3. No hay obligación de documentar las operaciones vinculadas.
  4. Diferimiento en la tributación por las rentas generadas por las operaciones realizadas intragrupo, ya que son eliminadas a la hora de determinar la base imponible.

Ejemplo:

La sociedad A tiene el 100% de las participaciones de la sociedad B.

La sociedad A tiene una base imponible de 100 y la sociedad B de -50.

Las únicas operaciones intragrupo son unos ingresos anuales por arrendamientos de 25 que cobra

la sociedad A de la B.

  • Opción sin consolidación fiscal:

La sociedad A tiene una cuota del IS de 25 (100 x 25%).

La sociedad B genera una base imponible negativa pendiente de compensar en ejercicios futuros de -50. Además, periódicamente debe ingresar las retenciones del arrendamiento  que paga a la sociedad A.

  • Opción con consolidación fiscal:

Sociedad A + Sociedad B = Grupo consolidación
Bases Imponibles Individuales 100 -50 = 50
Eliminaciones/Incorporaciones -25 +25 = 0
BI previa grupo 75 -25 = 50
Cuota IS = 12,50

Requisitos para poder optar

  1. Una de las sociedades debe tener una participación, directa o indirecta, de cómo mínimo el 75% del capital social de las otras.
  2. Ser sociedades anónimas, limitadas o comanditarias por acciones.
  3. Ser residentes en territorio español.
  4. No estar exentas del Impuesto sobre Sociedades.
  5. No haber sido declaradas en situación de concurso.
  6. Tener el mismo tipo de gravamen que la entidad dominante del grupo.
  7. Tener el mismo ejercicio fiscal.

Fuente: tax

Entrada en Fortium

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Autor: Sandro M.

www.3coma14.com

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